案例讲解建筑业增值税的预缴与申报

 　　跨县(市、区)提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳 

　　一、增值税预缴业务

　　1.采用一般计税方法时的预缴

　　跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

　　应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　例1：甲建筑公司一般纳税人，机构所在地为北京。 2016年10月承接天津市的一项工程项目，2016年12月取得该项目的建筑服务价款555万(含税价)，当月支付给分包方乙公司分包款111万(含税价，乙公司为一般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税)。

　　甲建筑公司应在天津工程所在地主管国税机关预缴增值税

　　应预缴税款=(555-111)÷(1+11%)×2%=8万

　　在本案例中，如果乙公司选择了简易计税方法，假如分包款含税价还是111万的话，甲公司依然按照上述公式计算应预缴的增值税款。并且，此预缴行为与甲公司、乙公司如何开发票，即开增值税专用发票或开具增值税普通发票没有关系。

　　2. 采用简易计税方法时的预缴 

　　二、增值税的报告交纳

　　跨县(市、区)供给修建办事，在修建办事发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务构造停止征税报告，盘算当期应征税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地交纳。 

　　甲修建公司向北京机构所在地主管国税构造停止征税报告。

　　北京、天津、承德名目不含税价款分离为：

　　北京名目不含税价款=555÷(1+11%)=500

　　天津名目不含税价款=333÷(1+11%)=300

　　承德名目不含税价款=206÷(1+3%)=200

　　应征税款=[(555+333)÷(1+11%)×11%-(35+22)-2×(500+300)÷(500+300+200)]+[(206-51.5)÷(1+3%)×3%]=29.4+4.5=33.9万

　　应补税款=应征税款-已预缴税款=33.9-(8+4.5)=21.4万

　　从上述例子能够看到，增值税的盘算和报告交纳因此征税人全部企业来盘算的，而不是依照单个名目分离盘算增值税报告交纳。

　　三、出项税额抵扣或差额征税对单子的请求

　　起首，只要企业采纳一样平常计税办法时，才存在出项和销项税额抵扣的成绩;只要企业采纳简略单纯计税办法时，才存在总分包差额征税的成绩。