预缴增值税应作“计提”的会计处理

　　全面营改增后，销售不动产、不动产租赁、销售建筑服务，特定条件下需要预缴增值税。如：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报;再如：房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时，按照3%的预征率预缴增值税。

　　案例：假设A房地产开发公司甲名目(老名目、一样平常计税)于2016年6月1日采纳预收款方法贩卖住房一套，收取款子111万元，6月份期末由“应交税费-应交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”的金额为7万元(应交税费与增值税无关的科目设置如附表，暂不考虑其余营业)。依据《房地产开发企业贩卖自行开发的房地产名目增值税征收管理暂行办法》(国度税务总局通知布告2016年第18号)相干划定，A房地产开发公司应在7月份报告期内，向名目所在地主管国税构造预缴增值税3万元(111÷1.11×3%)。假如企业不计提应预缴的税款，直接在7月份交纳：

　　借：应交税费-预缴增值税 3

　　贷：银行贷款 3

　　如许做，会有两个小费事，一是在七月报告期内必要从新梳理、查对六月份预收房款的环境，而后盘算并交纳应预缴的增值税;二是在七月份交纳六月应纳税款时，必要一并做如许的管帐处置才行：

　　借：应交税费-未交增值税 7

　　贷：应交税费-预缴增值税 3

　　银行贷款 4

　　借：应交税费——未交增值税 3(确觉得资产)

　　贷：应交税费——预缴增值税 3(确觉得欠债)