一、代开增值税专用发票的9个问题

　　1、哪些纳税人可以代开专票?

　　《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第二条规定，本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。

　　第五条规定，本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。

　　因此，只有已办理税务登记的小规模纳税人才能代开专票，个人销售货物、提供劳务或者提供应税服务，只能代开增值税普通发票，而不能代开增值税专用发票。一般纳税人提供超出营业范围的应税服务或者劳务，应当自行开具增值税专用发票。

　　2、代开专票错误能不能作废?

　　《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第十二条规定，代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照专用发票有关规定处理。

　　3、代开了专票还能否享受小微企业优惠?

　　月销售额不足三万元免税的小规模纳税人因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如果不能追回已开发票，不能享受免税优惠。

　　4、销售方名称和纳税人识别号如何填写?

　　《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第十条规定，代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目：

　　5、代开专票能否同时代开销售清单?

　　《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

　　因此，税务机关在代开增值税专用发票时应当代开销货清单，部分地区也对此做出了明确的规定

　　6、代开专票是否加盖代开发票专用章?

　　《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第十一条规定，增值税纳税人应在代开专用发票备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。

　　7、代开专票一共有几联?

　　因此，纳税人自开的增值税专业发票可以是三至六联次，代开的专票统一是六联专用发票。

　　8、代开专票是否有限额标准?

　　对代开专票的最低金额，没有限制，但是对于最高金额，各地有限制标准。

　　9、代开发票是否代征城建税和教育费附加?

　　《国家税务总局关于国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加票据使用问题的通知》(国税函〔2006〕815号)规定，国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加，应当使用地税局征收票据;如经当地国、地税局协商一致，也可以使用国税局票据。

　　因此，是否代征城建税和教育费附加应当由当地国、地税局自行协商。

　　二、代开普通发票的7个问题

　　1、哪些纳税人能代开普通发票?

　　根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)第二条规定，以下单位和个人可以申请代开发票：

　　(一)凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：?

　　1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的;

　　2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的;

　　3.外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具;确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

　　简而言之，主要有以下六类纳税人可以代开普通发票：

　　(1)临时超出领购发票范围的

　　(2)超过领用发票开具限额的

　　(3)被依法收缴发票

　　(4)应当异地开票，且开票量少，未领购发票的

　　(5)未办理或者未办理完税务登记的

　　(6)不需要办理税务登记的

　　2、哪些发票不能代开?

　　根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)第二条规定，餐饮、娱乐业发票不能代开。

　　3、临时经营户在何处代开发票?

　　《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第(三)项规定，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。