混用进项税抵扣不可曲解公式介绍

 　一般纳税人兼有简易计税或免税项目,无法划分的进项税额,按照简易计税或免税项目的销售额与全部销售额的比例计算不得抵扣的进项税额公式为:

　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

　　公式中“当期全体销售额”,是纳税人当月全体销售额,照样只包含无奈分别的出项税额对应的销售额?笔者觉得,谜底是前者。

　　比方:某临盆企业一样平常纳税人,某月增值税材料以下表。当月无奈分别清晰的出项税额,包含原材料D的51万元,其用于应税产物B和免税产物C;水电的出项税额50万元,用于临盆应税产物B和免税产物C;其余出项税额50万元,用于全体产物,A+B+C+E,算计151万元。 

　　如遇繁杂环境,不只财政部分操纵艰苦,税务构造也很难有用羁系。上述案例依照文件公式盘算:

　　不得抵扣的出项税额=当期无奈分别的全体出项税额×(当期简略单纯计税办法计税名目销售额+免征增值税名目销售额)÷当期全体销售额=151×400÷(200+400+400+1200)=27.45(万元)。

　　一样平常环境下,依照文件公式盘算,会比前一种盘算方法转出的出项税额少。

　　账务处置以下:(单元:万元)

　　借:制作用度、临盆本钱或主营业务本钱 27.45

　　贷:应交税费——应交增值税(出项税额转出) 27.45