所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

    企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。 
（一）企业所得税的纳税人 
    企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件： 
    1．在银行开设结算账户； 
    2．独立建立账簿，编制财务会计报表； 
    3．独立计算盈亏。 
（二）企业所得税的征税对象 
    是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 

（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。 
    应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目 
（四）企业所得税的应纳税额 
    1．收入总额。 

    （1）生产、经营收入： （2）财产转让收入：（3）利息收入：（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。 
2、纳入收入总额的其他几项收入。 
    （1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
    （2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 
    （3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。 
    （4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 
    （5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。 
    （6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；
    （7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。 
    （8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税 
3．准予扣除的项目。 
    （1）成本。 
    （2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。 
    （3）税金。 
    （4）损失。  
此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除： 
    （1）利息支出。
    （2）计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。 
    （3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。 
    （4）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。 
    （5）业务招待费。 
    （6）保险基金。 
    （7）保险费用。 
    （8）租赁费。